Які зміни очікують ФОПів з 1 січня?
Наприкінці 2024 року Верховна рада ухвалила ряд законів, які стосуються діяльності фізичних осіб підприємців, підписаних президентом Володимиром Зеленським. Серед них закони «Про особливості оподаткування на час воєнного стану», «Про державний бюджет на 2025 рік», а також зміни до Податкового кодексу та інших актів, спрямовані на стимулювання розвитку цифрової економіки.
ZAXID.NET інформує про зміни, з якими ФОПи повинні бути готові, щоб уникнути проблем.
Військовий збір для ФОПів
ФОПи I, II та IV груп з 1 січня 2025 року зобов'язані сплачувати військовий збір у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати, що діє на 1 січня звітного року, а саме 800 грн.
ФОПи III групи будуть платити військовий збір у розмірі 1% від доходів, що становитиме 10 грн з кожної тисячі зароблених гривень з 1 січня 2025 року.
Ставка військового збору для ФОПів на загальній системі оподаткування та самозайнятих осіб також зросте, і становитиме 5% від чистого доходу.
Коли ФОПам платити військовий збір
Перший авансовий внесок ФОПи I, II та IV груп повинні сплатити не пізніше 20 січня, тоді як ФОПи III групи платитимуть за результатами звітності за квартал – протягом 40 днів після закінчення кварталу.
Суму сплаченого збору потрібно буде вказати в декларації щодо єдиного податку для відповідної групи.
Повернення сплати ЄСВ
Згідно з законом про державний бюджет на 2025 рік, добровільна сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ) ФОПами скасовується. З 1 січня цей платіж знову стане обов’язковим для всіх.
ЄСВ на місяць становитиме щонайменше 22% від мінімальної зарплати, що в 2025 році складе 1760 грн.
За бажанням, ФОПи можуть сплачувати й більшу суму, що вплине на їхню майбутню державну пенсію. Проте максимальна база для нарахування ЄСВ на місяць – 160 тис. грн (20 мінімальних зарплат), отже, найбільша сума ЄСВ, яку ФОП може сплатити за місяць, становитиме 35200 грн.
Для кого залишаться пільги зі сплати ЄСВ
У 2025 році добровільно сплачувати ЄСВ можуть лише:
- пенсіонери (стаж не нараховується);
- люди з інвалідністю (стаж не нараховується);
- ФОПи, які мають основне місце роботи, за яких ЄСВ сплачує роботодавець (стаж нараховується).
Також звільнені від сплати ЄСВ можуть бути мобілізовані ФОПи, яким пенсійний стаж нараховуватиметься за умови виплати грошового забезпечення.
Нові ліміти доходів для ФОПів на 2025 рік
У 2025 році мінімальна зарплата, від якої розраховуються ліміти доходів фізичних осіб-підприємців на спрощеній системі оподаткування, становитиме 8 тис. грн. Це більше, ніж на 1 січня 2024 року, отже, ліміти доходів ФОПів також зростуть.
У 2025 році ліміти річного доходу ФОПів будуть такими:
- І група (167 мінімальних зарплат) – 1 336 000 грн;
- II група (834 МЗП) – 6 672 000 грн;
- III група (1167 МЗП) – 9 336 000 грн.
Ліміт річного доходу ФОП, що працює за спрощеною системою оподаткування, є максимальним розміром доходу, який він може отримати протягом року, залишаючись у обраній групі платників єдиного податку.
Що робити у разі перевищення ліміту
Якщо фізична особа-підприємець перевищує встановлені річні ліміти доходу, вона може перейти в іншу групу платників єдиного податку або на загальну систему оподаткування, де буде інше податкове навантаження. Крім того, з суми, на яку перевищено ліміт, потрібно буде сплатити 15% єдиного податку.
Можлива така схема переходу, якщо перевищено річний ліміт доходів:
- з І групи – на ІІ, ІІІ або на загальну систему;
- з ІІ групи – на ІІІ групу або на загальну систему;
- з ІІІ групи – лише на загальну систему.
Суми податків ФОПів різних груп у 2025 році
Нагадуємо, що ФОПи на спрощеній системі оподаткування також сплачують єдиний податок, ставки якого залишаються без змін. Для ФОП I групи єдиний податок становитиме 302,8 грн, для II – 1420 грн, для III – 5% від доходу або 50 грн з кожної тисячі гривень. Якщо ФОП III групи є платником ПДВ, він сплачує єдиний податок у розмірі 3% від доходу та ПДВ, ставка якого становить 20%.
Отже, з 1 січня 2025 року податкове навантаження на ФОПи на єдиній системі буде таким:
I група – 302,8 грн на місяць єдиного податку, 800 грн на місяць військового збору, 1760 грн ЄСВ на місяць – це 2862,8 грн на місяць (8588,4 грн за квартал);
II група – 1420 грн єдиного податку, 800 грн військового збору і 1760 грн ЄСВ на місяць – це 3980 грн на місяць (11940 грн за квартал);
III група – 5% від доходу єдиного податку, 1% військового збору і 1760 грн ЄСВ на місяць (5280 грн ЄСВ за квартал + 60 грн з кожної тисячі гривень доходу за цей період).
Коли ФОПам платити податки
Так само, як і з військовим збором, ФОПи I, II та IV груп повинні сплачувати авансовий внесок не пізніше 20 числа кожного місяця. ФОПи III групи зобов’язані сплачувати податки та збори за результатами кожного кварталу.