Что изменится для ФОП с 1 января?

В конце 2024 года Верховная Рада приняла, а президент Владимир Зеленский подписал ряд законов, касающихся работы физических лиц-предпринимателей. Речь идет, в частности, о законах «О особенностях налогообложения в условиях военного положения», «О государственном бюджете на 2025 год» и о внесениях в Налоговый кодекс и другие акты для стимулирования развития цифровой экономики.

ZAXID.NET рассказывает, к каким изменениям должны быть готовы ФЛП, чтобы избежать неприятностей.

Военный сбор для ФЛП

ФЛП I, II и IV группы с 1 января 2025 года должны уплачивать военный сбор в размере 10% от одной минимальной заработной платы на 1 января отчетного года – то есть 800 грн.

ФЛП III группы будут уплачивать военный сбор в размере 1% от доходов. То есть речь идет о 10 грн с каждой тысячи заработанных гривен с 1 января 2025 года.

Также увеличивается ставка военного сбора для ФЛП на общей системе налогообложения и для самозанятых лиц. Им придется платить 5% от чистого дохода.

Когда ФЛП должны платить военный сбор

Первый авансовый платеж ФЛП I, II и IV группы должны уплатить не позднее 20 января. ФЛП III группы будут платить по результатам отчетности за квартал – в течение 40 дней после окончания квартала.

Сумму уплаченного сбора нужно будет указать в декларации по единому налогу для соответствующей группы.

Возврат уплаты ЕСВ

В законе о государственном бюджете на 2025 год отменяется добровольная уплата единого социального взноса (ЕСВ) ФЛП. Этот платеж с 1 января снова станет обязательным для всех.

ЕСВ в месяц составляет не менее 22% от минимальной зарплаты. В 2025 году это будет 1760 грн.

При желании можно платить и большую сумму – от этого будет зависеть будущая государственная пенсия предпринимателя. Однако максимальная база для начисления ЕСВ в месяц – это 160 тыс. грн (20 минимальных зарплат), то есть наибольшая сумма ЕСВ, которую ФЛП может заплатить за месяц, составляет 35200 грн.

Для кого останутся льготы по уплате ЕСВ

В дальнейшем добровольно уплачивать ЕСВ в 2025 году могут только:

• пенсионеры (стаж не начисляется);
• люди с инвалидностью (стаж не начисляется);
• ФЛП, которые имеют основное место работы и за которых ЕСВ уплачивает работодатель (стаж начисляется).

Также не уплачивать ЕСВ могут мобилизованные ФЛП – пенсионный стаж им будет начисляться при условии выплаты денежного обеспечения.

Новые лимиты доходов для ФЛП на 2025 год

В 2025 году минимальная зарплата, от которой рассчитываются лимиты доходов физических лиц-предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, составит 8 тыс. грн. Это больше, чем на 1 января 2024 года, поэтому и лимиты доходов ФЛП увеличатся.

В 2025 году лимиты годового дохода ФЛП будут следующими:

• I группа (167 минимальных зарплат) – 1 336 000 грн;
• II группа (834 МЗП) – 6 672 000 грн;
• III группа (1167 МЗП) – 9 336 000 грн.

Лимит годового дохода ФЛП, который работает на упрощенной системе налогообложения, – это предельный размер дохода, который он может получить в течение года и остаться в выбранной группе плательщиков единого налога.

Что делать в случае превышения лимита

Если физическое лицо-предприниматель превышает установленные годовые лимиты дохода, то оно может перейти в другую группу плательщиков единого налога или на общую систему налогообложения, где будет другое налоговое бремя. Кроме того, с суммы, на которую превышен лимит, придется уплатить 15% единого налога.

Возможна такая схема перехода, если превышен годовой лимит доходов:

• с I группы – на II, III или на общую систему;
• с II группы – на III группу или на общую систему;
• с III группы – только на общую систему.

Суммы налогов ФЛП различных групп в 2025 году

Напомним, что ФЛП на упрощенной системе налогообложения также уплачивают единый налог, ставки которого не изменились. Для ФЛП I группы единый налог составляет 302,8 грн, для II – 1420 грн, для III – 5% от дохода или 50 грн с каждой тысячи гривен. Если же ФЛП III группы является плательщиком НДС, то он уплачивает единый налог в размере 3% от дохода и НДС, ставка которого – 20%.

Таким образом, с 1 января 2025 года налоговое бремя на ФЛП на единой системе будет следующим:

I группа – 302,8 грн в месяц единого налога, 800 грн в месяц военного сбора, 1760 грн ЕСВ в месяц – это 2862,8 грн в месяц (8588,4 грн за квартал);

II группа – 1420 грн единого налога, 800 грн военного сбора и 1760 грн ЕСВ на месяц – это 3980 грн в месяц (11940 грн за квартал);

III группа – 5% от дохода единого налога, 1% военного сбора и 1760 грн ЕСВ в месяц (5280 грн ЕСВ за квартал + 60 грн с каждой тысячи гривен дохода за этот период).

Когда ФЛП должны платить налоги

Так же, как и с военным сбором, ФЛП I, II и IV группы должны уплачивать авансовый взнос не позднее 20 числа каждого месяца. ФЛП III группы должны уплачивать налоги и сборы по результатам каждого квартала.

Ежемесячная отчетность

С 2025 года вводится ежемесячная отчетность для ФЛП за наемных работников, если таковые имеются. Ранее речь шла о квартальной отчетности.

За IV квартал 2024 года отчет подается в срок квартальной отчетности (не позднее 10 февраля 2025 года). Первый ежемесячный отчет за январь 2025 года необходимо подать до 20 февраля 2025 года.

Кроме того, будут новые формы отчетности по единому налогу – в них будет включена информация о выплате военного сбора.

Когда подавать годовые декларации

ФЛП, которые работают по упрощенной системе, должны подавать в налоговую по месту регистрации годовые декларации в такие сроки:

• I и II группа – в течение 60 дней по завершении отчетного периода подают декларацию по единому налогу – до 1 марта 2025;
• III группа – не позднее 40 дней после завершения IV квартала – до 9 февраля 2025;
• IV группа – до 20 февраля 2025 года.

Важное предупреждение

Бухгалтеры, занимающиеся обслуживанием физических лиц-предпринимателей, советуют не спешить с уплатой налогов уже в первых числах января, а немного подождать. Это связано с тем, что могут измениться реквиз